每年12月31日香港公司审计日，大部分香港公司董事都已开始筹备今年的财报及明年公司的战略规划，当然也有些中小企业还迟迟未开始为自己明年的财税方面做好计划安排。然而，财税数据才是各公司进行年度战略决策的重要数据之一。可能今年各位董事听的最多就是“税务筹划”这个词，可能是今年经济大环境迫使各公司开始重视企业成本意识，特别是一家企业如何做好税务筹划，将会大大减少企业运营成本，规避企业税务风险，并为2021年公司运营及税务缴款做好相关的准备。

香港税务体制

香港由于历史原因，执行了与内地截然不同的税务体制，依照香港税务管理法规，香港税务局仅对公司盈利部分征税，并且每个税务年度仅需进行1次税务申报。

如果申报个体处于亏损状态，则不需要缴纳税金，同时亏损金额还能够抵扣下一税务年度的盈利，最大程度减轻企业主的税赋压力。

目前香港执行的是“两级税制”，即公司年盈利在200W港币以内，征收净利润8.25%的税金；公司年盈利超过200W港币以上的部分，征收超出部分净利润的16.5%的税金。每年年初香港财政预算案还会给出当年特别的税务优惠政策。

以下是香港及深圳公司税务情况对比：

利用香港公司做税务筹划

一是降低原材料采购成本；

二是以港资名义到内地投资享受优惠；

三是价格转移实现合理避税。

香港进行税务筹划主要方式

利用“导管公司”进行所得调配

举个例子：A公司一直在与美国一家公司C做生意，并取得一定数量的营业收入和利润，A公司也按照取得的营业收入及利润向当地政府纳税。如果现在改由A公司与香港离岸公司B（实际上同A属一家）作中转，再由B公司向A公司买货卖给美国的C公司，由于A公司只是反映出一小部分的营业收入和利润，其余大部分的收入和利润由B公司反映，这样A公司的税款大大降低。如果B公司申请的离岸豁免被税局通过，则无须缴纳利得税。

这就是所谓的以“导管公司”（香港离岸公司）进行税收筹划的典型做法，不过值得注意的是，现行CRS政策下，申请离岸豁免也有机会被要求在实际业务所在地交税。

利用香港公司雇用高级职员进行税收筹划

许多跨国公司经常通过香港公司来雇用海外雇员，达到降低个人税金的目的。

利用香港公司进行投资节税

利用香港公司可以降低资本收益尤其是红利收益的税收负担。

利用香港税收双边协定及相关税收优惠政策

如《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（国税函〔2006〕884号）就对股息收入、股权转让收益、特许权使用费等，做出了相关规定。

例如：外商投资公司向境外股东分配股利，国内税务局要求该外企扣缴20%的企业所得税后，才可汇出。如股东为香港公司，则预提税率减至10%。如香港公司股权比例达到25%或以上，则预提税率可减至5%。

如何规避香港银行调查？

1、选择在香港进行税务申报：香港税种少，税制简单，税率低。企业所得税税率仅为16.5%。香港无增值税，形式发票可以用来做账，在符合审计准则及相关法律法规的情况下，将公司账目调整为亏损或持平，从而实现少缴税目的。

2、选择正规的香港会计师行做审计：选择正规的香港会计师行，可综合香港公司的实际运营情况，拟定公司的做账审计方案，合理划分做账会计年度，出具正规会计师审计报告，递交香港税务局，完成税务申报工作。

3、出具正规的审计报告让税务局无处挑剔：香港公司的账目必须要经由香港会计师公会认可的香港执业会计师操办，并出具符合香港税务条例的审计报告。香港税务局接受报告后一般会在一周内给予受理回执。

香港公司审计优势

依法合规税务申报

合理向政府税务部门申报公司的税务，证明香港公司经营的合法性及真实性，对公司与政府部门的关系有极好的促进作用。

股东大会说明公司运营情况

在每年度的股东大会上向全体股东说明公司运营情况，提供由香港持牌会计师出具的审计报告。

公司银行账户资料更新

随着SCR政策的更新，香港各家银行开始对他们的客户进行严查，并要求香港公司每年进行资料更新以显示公司的真实性及合法性，而香港公司审计报告则是香港银行要求客户每年进行资料更新的重要组成部分。

公司融资重要证明文件

在公司未来的经营活动中向客户展示公司的真实合法性，香港公司在进行国际招投标、筹资、上市活动中也需要提供审计报告。

公司注销文件

在注销公司时，只要是已经经营一年以上且有盈利的香港公司，注销时必须提供以往年度的审计报告，如不提供则注销无法进行。

合规审计报税的必要性

1、全球CRS信息交换，香港银行受到反洗钱监管部门的压力，需配合打击洗钱犯罪活动，也是经常要求公司提供审计报告，以作为依法正常运作的重要依据。并且一份良好的资信报告，有利用企业向银行申请贷款、融资，进行资金盘活。

2、税务局对香港公司税务有7年的追诉期，根据《公司条例》即使公司处理不活动状态，亦须备妥审计财务报表，作为报税的佐证文件。依法申报及纳税是每个企业应尽的责任和义务，若香港公司不合规进行审计，则会被强制估税3倍、处以最高罚款30万港元、以及影响公司名下账户的存续，严重者董事可能被监禁，冻结名下所有资产。

3、正规合理的税务规划是公司长期运营下去的重要条件之一，在香港参加展会，如有一份资质良好的审计报告和缴税证明，可以申请香港贸发局给出的展位费减半的优惠；后期企业想要发展香港上市、甚至董事及股东申请移民等都是有极大的好处的。

离岸利得豁免

众所周知，香港利得采用来源地征税原则，即只有源自香港的利润才征税，源自香港以外的地区的利润不须在香港缴纳利得税。而海外利得税是需要申请的，通过才能免税。申请公司需要准备一份贸易流程说明，向税务局证明整个业务操作不涉及香港，包含的要素主要为一下几点：

○ 公司的营业地点在哪里○客户（买家、卖家）是否是香港企业○合同是否在香港签订○货运是否有经过香港报关○收付款的结算方式

审计一定要做吗？

如果香港公司已经有开展了实际经营活动，有开设银行账户并且有产生流水，那么是必须要进行做账审计的。不论公司利润是在香港经营所得，或者是在海外经营所得，都是需要进行正常的做账审计报税的。